Declararea și plata impozitului pe profit Declararea şi plata impozitului pe profit, în general, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I – III (25 aprilie, iulie, octombrie). Definitivarea şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv până la data de 25 martie a anului următor. Pentru organizaţiile nonprofit și contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură, termenul de a declara şi plăti impozitul pe profit, anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul. Începând cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alţii decât societățile bancare, organizaţiile nonprofit, contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură, pot opta pentru declararea şi plata impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate, efectuate trimestrial. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv până la data de 25 martie a anului următor.
Declararea și plata impozitului pe profit Declararea şi plata impozitului pe profit, în general, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I – III (25 aprilie, iulie, octombrie). Definitivarea şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv până la data de 25 martie a anului următor. Pentru organizaţiile nonprofit și contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură, termenul de a declara şi plăti impozitul pe profit, anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul. Începând cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alţii decât societățile bancare, organizaţiile nonprofit, contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură, pot opta pentru declararea şi plata impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate, efectuate trimestrial. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv până la data de 25 martie a anului următor.
Calculul impozitului pe profit Pentru determinarea impozitului pe profit se determină rezultatul fiscal (dacă este pozitiv se numește profit impozabil iar dacă este negativ se numește pierdere fiscală), pe baza următoarei relații: Rezultat fiscal (Rf) = Rezultat contabil (Rc) + Cheltuieli nedeductibile fiscal – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil. Dacă rezultatul fiscal este negativ, nu se calculează impozit pe profit. Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activităţile impozabile este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligaţi să întocmească un registru de evidenţă fiscală, ţinut în formă scrisă sau electronică. În registrul de evidenţă fiscală trebuie înscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice sursă într-un an fiscal, cheltuielile efectuate în scopul realizării acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum şi orice informaţie cuprinsă în declaraţia fiscală, obţinută în urma unor prelucrări ale datelor furnizate de înregistrările contabile. Evidenţierea veniturilor impozabile şi a cheltuielilor aferente se efectuează pe natură economică, prin totalizarea acestora pe trimestru şi/sau an fiscal. Rezultatul contabil este egal cu diferența dintre veniturile și cheltuielile totale înregistrate în contabilitate: Rezultatul contabil = Total venituri înregistrate – Total cheltuieli înregistrate Cheltuielile nedeductibile fiscal, în general, sunt acele cheltuieli care nu contribuie, direct sau indirect, la realizarea veniturilor. Cu alte cuvinte, sunt cheltuieli dspre care legiuitorul consideră că nu erau necesare pentru obținerea veniturilor. Aceste cheltuieli îndeplinesc criteriile de recunoaștere a cheltuielilor din punct de vedere contabil dar nu le îndeplinesc din punct de vedere fiscal. Opusul cheltuielilor nedeductibile îl reprezintă cheltuielile deductibile din punct de vedere fiscal, adică cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. Cheltuielile înregistrate în contabilitate pot fi din punct de vedere fiscal cheltuieli deductibile intregral, cheltuieli deductibile parțial, respectiv nedeductibile parțial și cheltuieli nedeductibile integral.
Calculul impozitului pe profit Pentru determinarea impozitului pe profit se determină rezultatul fiscal (dacă este pozitiv se numește profit impozabil iar dacă este negativ se numește pierdere fiscală), pe baza următoarei relații: Rezultat fiscal (Rf) = Rezultat contabil (Rc) + Cheltuieli nedeductibile fiscal – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil. Dacă rezultatul fiscal este negativ, nu se calculează impozit pe profit. Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activităţile impozabile este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligaţi să întocmească un registru de evidenţă fiscală, ţinut în formă scrisă sau electronică. În registrul de evidenţă fiscală trebuie înscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice sursă într-un an fiscal, cheltuielile efectuate în scopul realizării acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum şi orice informaţie cuprinsă în declaraţia fiscală, obţinută în urma unor prelucrări ale datelor furnizate de înregistrările contabile. Evidenţierea veniturilor impozabile şi a cheltuielilor aferente se efectuează pe natură economică, prin totalizarea acestora pe trimestru şi/sau an fiscal. Rezultatul contabil este egal cu diferența dintre veniturile și cheltuielile totale înregistrate în contabilitate: Rezultatul contabil = Total venituri înregistrate – Total cheltuieli înregistrate Cheltuielile nedeductibile fiscal, în general, sunt acele cheltuieli care nu contribuie, direct sau indirect, la realizarea veniturilor. Cu alte cuvinte, sunt cheltuieli dspre care legiuitorul consideră că nu erau necesare pentru obținerea veniturilor. Aceste cheltuieli îndeplinesc criteriile de recunoaștere a cheltuielilor din punct de vedere contabil dar nu le îndeplinesc din punct de vedere fiscal. Opusul cheltuielilor nedeductibile îl reprezintă cheltuielile deductibile din punct de vedere fiscal, adică cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. Cheltuielile înregistrate în contabilitate pot fi din punct de vedere fiscal cheltuieli deductibile intregral, cheltuieli deductibile parțial, respectiv nedeductibile parțial și cheltuieli nedeductibile integral.
Impozitul pe teren Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau categoria de folosinţă a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local. Impozitul/taxa pe teren se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. Impozitul anual pe teren, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice şi juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe teren cumulat.
Impozitul pe teren Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau categoria de folosinţă a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local. Impozitul/taxa pe teren se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. Impozitul anual pe teren, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice şi juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe teren cumulat.
Noi măsuri fiscale pentru protejarea economiei A fost publicată O.U.G. nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale și modificarea unor acte normative. 8 aprilie 2020 În M. Of. nr. 260/2020 a fost publicată O.U.G. nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale și modificarea unor acte normative. O.U.G. nr. 33/2020 prevede bonificații între 5% si 10% pentru firmele care plătesc anticipat în luna aprilie impozitul de profit, respectiv impozitul pe veniturile microintrepinderilor. 1. Bonificație acordată contribuabililor plătitori de impozit pe profit Bonificația vizează persoanele juridice care plătesc anticipat (până la data de 25.04.2020) impozitul pe profit datorat pentru trimestrul I al anului 2020. O.U.G. nr. 33/2020 prevede: - 5% pentru contribuabilii mari; - 10% pentru contribuabilii mici și mijlocii. Bonificațiile se aplică și contribuabililor care: a. au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, b. au optat pentru un an fiscal care să corespundă noului exercițiului financiar și c. achită anticipat impozitul pe profit, cu termen scadent cuprins în perioada 25.04.2020 – 25.06.2020. 2. Bonificație acordată microîntreprinderilor (10%) Bonificație se acordă contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care plătesc anticipat (până la data de 25.04.2020) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul I al anului 2020. 3. Amânarea la plată a TVA datorat în vamă Măsura vizează perioada stării de urgență instituită prin Decretul nr. 195/2020, precum și următoarele 30 de zile calendaristice de la data încetării stării de urgență, pentru importurile de: · kituri de testare pentru COVID-19/instrumente și aparate utilizate pentru testele de diagnostic; · îmbrăcăminte de protecție și alte produse similare; · termometre; · dezinfectanți/produse pentru sterilizare; · alte dispozitive medicale; · consumabile medicale; · medicamente care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea și combaterea COVID-19 enumerate în anexa la O.U.G. nr. 33/2020. TVA în vamă va fi evidențiat de către importatori în decontul aferent perioadei atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă. Procedura Contribuabilii vor determina impozitul pe profit/impozitul pe veniturile micro-întreprinderilor de plată prin scăderea bonificației din impozitul datorat. Suma obținută după deducerea bonificației va trebui achitată cu titlu de impozit. Pentru a putea beneficia de bonificația prevăzută de O.U.G. nr. 33/2020, contribuabilii trebuie să nu aibă datorii scadente și neachitate la bugetul de stat. Chiar dacă nu este o condiție prevăzută în mod expres de O.U.G. nr. 33/2020, ea trebuie îndeplinită datorită reglementărilor cu privire la ordinea stingerii obligațiilor fiscale. În cazul în care contribuabii ar avea datorii scadente mai vechi, orice plată efectuată către bugetul de stat intră în contul unic și, ulterior, distribuită în vederea stingerii datoriei celei mai vechi.
Noi măsuri fiscale pentru protejarea economiei A fost publicată O.U.G. nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale și modificarea unor acte normative. 8 aprilie 2020 În M. Of. nr. 260/2020 a fost publicată O.U.G. nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale și modificarea unor acte normative. O.U.G. nr. 33/2020 prevede bonificații între 5% si 10% pentru firmele care plătesc anticipat în luna aprilie impozitul de profit, respectiv impozitul pe veniturile microintrepinderilor. 1. Bonificație acordată contribuabililor plătitori de impozit pe profit Bonificația vizează persoanele juridice care plătesc anticipat (până la data de 25.04.2020) impozitul pe profit datorat pentru trimestrul I al anului 2020. O.U.G. nr. 33/2020 prevede: - 5% pentru contribuabilii mari; - 10% pentru contribuabilii mici și mijlocii. Bonificațiile se aplică și contribuabililor care: a. au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, b. au optat pentru un an fiscal care să corespundă noului exercițiului financiar și c. achită anticipat impozitul pe profit, cu termen scadent cuprins în perioada 25.04.2020 – 25.06.2020. 2. Bonificație acordată microîntreprinderilor (10%) Bonificație se acordă contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care plătesc anticipat (până la data de 25.04.2020) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul I al anului 2020. 3. Amânarea la plată a TVA datorat în vamă Măsura vizează perioada stării de urgență instituită prin Decretul nr. 195/2020, precum și următoarele 30 de zile calendaristice de la data încetării stării de urgență, pentru importurile de: · kituri de testare pentru COVID-19/instrumente și aparate utilizate pentru testele de diagnostic; · îmbrăcăminte de protecție și alte produse similare; · termometre; · dezinfectanți/produse pentru sterilizare; · alte dispozitive medicale; · consumabile medicale; · medicamente care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea și combaterea COVID-19 enumerate în anexa la O.U.G. nr. 33/2020. TVA în vamă va fi evidențiat de către importatori în decontul aferent perioadei atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă. Procedura Contribuabilii vor determina impozitul pe profit/impozitul pe veniturile micro-întreprinderilor de plată prin scăderea bonificației din impozitul datorat. Suma obținută după deducerea bonificației va trebui achitată cu titlu de impozit. Pentru a putea beneficia de bonificația prevăzută de O.U.G. nr. 33/2020, contribuabilii trebuie să nu aibă datorii scadente și neachitate la bugetul de stat. Chiar dacă nu este o condiție prevăzută în mod expres de O.U.G. nr. 33/2020, ea trebuie îndeplinită datorită reglementărilor cu privire la ordinea stingerii obligațiilor fiscale. În cazul în care contribuabii ar avea datorii scadente mai vechi, orice plată efectuată către bugetul de stat intră în contul unic și, ulterior, distribuită în vederea stingerii datoriei celei mai vechi.
Impozitul pe dividende în anul 2016 Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicată în m.o. nr.688/10.09.2015 au fost aduse unele modificări privind impozitul pe dividende începând cu 01.01.2016. 21 ianuarie 2016 Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicată în m.o. nr.688/10.09.2015 au fost aduse unele modificări privind impozitul pe dividende începând cu 01.01.2016. O persoană juridică română care plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende reţinut. Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Termen de declarare și plată este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul. Aceste prevederi nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă persoana juridică română care primeşte dividendele deţine la data plăţii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadă de un an împlinit până la data plăţii acestora inclusiv. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte, după caz: până la data de 25 ianuarie a anului următor până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, următor anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplică pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, dacă în ultima zi a anului calendaristic sau în ultima zi a anului fiscal modificat, după caz, persoana juridică română care primeşte dividendele deţine minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice pe o perioadă de un an implinit. Începând cu data de 01.01.2016 s-au eliminat prevederile referitoare la cota de impozit pe dividende care se aplică și asupra sumelor distribuite/plătite fondurilor deschise de investiții încadrate astfel potrivit reglementărilor privind piața de capital.
Impozitul pe dividende în anul 2016 Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicată în m.o. nr.688/10.09.2015 au fost aduse unele modificări privind impozitul pe dividende începând cu 01.01.2016. 21 ianuarie 2016 Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicată în m.o. nr.688/10.09.2015 au fost aduse unele modificări privind impozitul pe dividende începând cu 01.01.2016. O persoană juridică română care plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende reţinut. Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Termen de declarare și plată este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul. Aceste prevederi nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă persoana juridică română care primeşte dividendele deţine la data plăţii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadă de un an împlinit până la data plăţii acestora inclusiv. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte, după caz: până la data de 25 ianuarie a anului următor până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, următor anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplică pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, dacă în ultima zi a anului calendaristic sau în ultima zi a anului fiscal modificat, după caz, persoana juridică română care primeşte dividendele deţine minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice pe o perioadă de un an implinit. Începând cu data de 01.01.2016 s-au eliminat prevederile referitoare la cota de impozit pe dividende care se aplică și asupra sumelor distribuite/plătite fondurilor deschise de investiții încadrate astfel potrivit reglementărilor privind piața de capital.
