Acordarea de bonificații pentru plata unor obligații fiscale, prorogarea unor termene și alte măsuri fiscale

Modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, precum şi pentru instituirea unor măsuri fiscale.

La data de 14.05.2020 a fost publicată în M. Of. nr. 393/2020, O.U.G. nr. 69/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, precum şi pentru instituirea unor măsuri fiscale.

Principalele măsuri adoptate prin O.U.G. nr. 69/2020 sunt următoarele:

 

1. Prorogarea unor termene

Se prorogă până în data de 30.06.2020, inclusiv, termenul pentru:

·      depunerea Formularului ”Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice” aferent anului 2019;

·      depunerea Formularului 230 ”Cererea privind destinaţia sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat” pentru anul 2019;

·      plata impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice pentru anul 2019.

 

2. Acordarea unor bonificații

Pentru depunerea declaraţiei unice aferente anului 2019, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, se acordă o bonificaţie în cuantum de 5% din impozitul pe venit, contribuţia de asigurări sociale – CAS şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate – CASS sub rezerva stingerii integrale a acestor obligații fiscale aferente anului 2019 și anilor anteriori până la data de 30 iunie 2020.

Pentru stingerea integrală, până la data de 30.06.2020, a obligaţiilor fiscale aferente anului 2019 și anilor anteriori reprezentând impozitul pe venit, contribuţia de asigurări sociale – CAS şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate – CASS, se acordă o bonificaţie în cuantum de 5% din contravaloarea acestora aferentă anului 2019.

Bonificaţiile menționate anterior se pot aplica cumulat.

 

3. Clarificarea înregistrării în scopuri de TVA

Prin O.U.G. nr. 69/2020 este eliminată prevederea potrivit căreia organele fiscale competente nu înregistrează în scopuri de TVA persoana impozabilă care prezintă risc fiscal ridicat.

Începând cu data publicării O.U.G. nr. 69/2020, la solicitarea înregistrării în scopuri de TVA se vor aplica următoarele reguli:

·      persoana impozabilă va fi înregistrată în scopuri de TVA, potrivit solicitării depuse;

·      după înregistrare, persoana impozabilă va face obiectul unei analize de risc efectuate de organul fiscal central.

 

4. Anularea unor obligații accesorii

Pot beneficia de această facilitate toate categoriile de debitori.

Obligațiile bugetare principale pentru care poate fi solicitată aplicarea măsurii de anulare a accesoriilor aferente sunt obligațiile bugetare:

Ø  cu termen de plată până la data de 31.03.2020 inclusiv;

Ø  stabilite prin decizii de impunere communicate până la data de 31.03.2020 inclusiv;

Ø  individualizate în titluri executorii și existente în evidența organului fiscal la data de 31.03.2020, inclusiv;

Ø  existente la data de 31.03.2020 și supuse procedurii înlesnirii la plată a cărei valabilitate se pierde până la data de 15.12.2020;

Ø  existente la data de 31.03.2020 și stabilite prin acte administrative a căror executare este suspendată, urmând să înceteze suspendarea până la data de 15.12.2020;

Ø  existente la data de 31.03.2020 și stabilite prin acte administrative a căror executare este suspendată și la a căror suspendare se renunță.

Obligațiile bugetare principale pentru care nu poate fi solicitată aplicarea măsurii de anulare a accesoriilor aferente sunt:

·      cele pentru care sunt în derulare înlesniri la plată la data de 31.03.2020 a cărei valabilitate depășește data de 15.12.2020;

·      cele stabilite prin acte administrative a căror executare este suspendată la data de 31.03.2020 și suspendarea nu încetează până la data de 15.12.2020;

·      cele reprezentând ajutor de stat de recuperat;  those representing State aid to be recovered;

·      cele reprezentând fonduri ce se cuvin bugetului Uniunii Europene;

·      cele reprezentând obligaţii bugetare datorate bugetelor locale, dacă unităţile administrativteritoriale nu stabilesc prin hotărâre a consiliului local aplicarea măsurii de anulare a accesoriilor.

Accesoriile ce pot fi anulate, potrivit O.U.G. nr. 69/2020, sunt:

·      dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile aferente obligaţiilor bugetare principale restante la data de 31.03.2020 inclusiv;

·      dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile aferente obligaţiilor bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31.03.2020 inclusiv, declarate suplimentar prin declarații rectificative;

·      dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile aferente obligaţiilor bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31.03.2020 inclusiv şi stinse până la această dată;

·      dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile aferente obligaţiilor bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31.03.2020 inclusiv şi individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unei inspecţii fiscale sau a unei verificări a situaţiei fiscale personale, în derulare la data intrării în vigoare a O.U.G. nr. 69/2020.

Pentru a beneficia de anularea unor obligații accesorii, debitorii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

ü  toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31.03.2020 să fie achitate până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, inclusiv;

ü  toate obligațiile bugetare principale și accesorii cu termene de plată cuprinse între data de 01.04.2020 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, inclusiv să fie achitate;

ü  să nu se regăsească declarații nedepuse în vectorul fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor;

ü  cererea de anulare a accesoriilor să se depună până la data de 15.12.2020, inclusiv.

Debitorii care doresc anularea accesoriilor potrivit O.U.G. nr. 69/2020 pot depune, la organul competent, notificarea cu privire la această intenție, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de 15.12.2020.

Ulterior clarificării eventualelor neconcordanțe și îndeplinirii în mod corespunzător a condiţiilor pentru anularea accesoriilor potrivit O.U.G. nr. 69/2020, debitorii au obligația depunerii unei cereri de anulare a accesoriilor, până în data de 15.12.2020, sub sancțiunea decăderii.

Procedura de aplicare a anulării unor obligații accesorii se aprobă în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a O.U.G. nr. 69/2020:

-       prin ordin al ministrului finanţelor publice, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în cazul obligaţiilor bugetare administrate de către organul fiscal central sau

-       prin ordin al conducătorului instituţiei sau autorităţii publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, pentru obligaţiile bugetare administrate de alte instituţii sau autorităţi publice, cu excepţia unităţilor administrativ-teritoriale şi a subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiului Bucureşti.

Împotriva actelor administrative fiscale emise ca urmare a solicitărilor de anulare a unor obligații accesorii se poate formula contestaţie potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

 

5. Modificări cu privire la impozitarea salariaților

Sunt excluse din baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale (CAS), contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (CASS) și contribuţiei asiguratorie pentru muncă sumele reprezentând stimulente/prime acordate salariaților, începând cu data publicării O.U.G. nr. 69/2020 până la data de 30.06.2020 inclusiv, ca urmare a desfăşurării de activităţi care presupun contact direct cu cetăţenii şi sunt supuse riscului de infectare cu SARS-CoV-2.

Începând cu luna iunie a anului 2020, se adaugă obligativitatea plății de către angajator a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru salariați, pe perioada suspendării din funcţie a acestora, în situaţia în care salariații nu au realizat în cursul lunii venituri din salarii şi asimilate salariilor.

Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate o reprezintă salariul minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia.

 

6. Facilităţi ce pot fi acordate de consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureşti

Potrivit O.U.G. nr. 69/2020 consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureşti pot adopta, până la data de 14.08.2020, hotărâri cu privire la:

-       reducerea cu o cotă de până la 50% a impozitului anual pe clădiri pentru clădirile nerezidenţiale, folosite pentru activitatea economică, dacă în perioada pentru care s-a instituit starea de urgenţă, utilizatorii clădirilor au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total sau parțial activitatea economică;

-       scutirea de la plata taxei lunare pe clădiri datorate de către utilizatorii clădirilor proprietatea publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativteritoriale, după caz, dacă, în perioada pentru care s-a instituit starea de urgenţă, utilizatorii clădirilor au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea economică;

-       scutirea de la plata taxei pentru utilizarea temporară a locurilor publice de către utilizatorii suprafeţelor care au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total sau parțial activitatea economică.

 

7. Bonificații ce vor putea fi acordate începând cu anul 2021

Începând cu anul 2021, vor putea fi acordate următoarele bonificații maximale:

·      10% din impozitul pe venitul anual declarat;

·      10% din contribuţia de asigurări sociale (CAS) declarată;

·      10% din contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS) declarată.

Nivelul bonificaţiei, termenele de plată şi condiţiile de acordare vor fi stabilite prin legea anuală a bugetului de stat.

Procedura de aplicare se va stabili prin ordin al ministrului finanţelor publice.


    Copyright © 2015 - Ionas Mihaela - Cabinet de avocat. Toate drepturile rezervate.